Thursday, May 13, 2010
Wednesday, May 12, 2010
單身上班族年薪不到26.2萬 免報所得稅
2010-05-04 新聞速報 【中廣新聞／張雅惠】
上班族如果單身，去年年薪不到26萬2千元，不用申報綜所稅；已婚夫妻，但只有一人上班，屬於「單薪」的上班族，去年年薪不到42萬，也不用報稅。不過，國稅局提醒，如果所得不到申報門檻，但卻可以退稅，還是要申報。
去年初，無薪假橫掃各產業，上班族沒班可上，形同變相減薪！算一下，如果單身的上班族去年年薪不到二十六萬兩千元，沒有申報扶養親屬，五月份可以不用申報綜所稅，因為扣掉人人都有的免稅額八萬二、選用標準扣除額七萬六、以及薪資所得特別扣除額十萬四千元之後，所得淨額已經是負數，根本不用課稅；如果是已婚夫妻，但只有一個人上班，免稅額多了沒上班的配偶、夫妻標準扣除額也提高一倍到十五萬兩千元，薪資扣除額一樣十萬四，年所得不到四十二萬也不用報稅。不過，台北市國稅局大同稽徵所股長許瓊尹說，如果有稅可退，還是要申報。
「比如說，他單身，還有利息收入，他也有買股票，股票（股息）收入當中，有一些可扣抵稅額，或者他有其他的租金收入，有扣繳稅款；例如年薪加起來只有二十萬，股息五、六萬，加起來不到二十六萬兩千元，可是股利和利息他有扣繳稅款和可扣抵稅額，他要有申報才可以扣除」
如果不是上班族，少了十萬四的薪資特別扣除額，單身又沒有申報扶養親屬，去年年收入不到十五萬八千元不用申報，有配偶但沒有申報受扶養親屬，年收入不到三十一萬六千元也不用申報。
上班族如果單身，去年年薪不到26萬2千元，不用申報綜所稅；已婚夫妻，但只有一人上班，屬於「單薪」的上班族，去年年薪不到42萬，也不用報稅。不過，國稅局提醒，如果所得不到申報門檻，但卻可以退稅，還是要申報。
去年初，無薪假橫掃各產業，上班族沒班可上，形同變相減薪！算一下，如果單身的上班族去年年薪不到二十六萬兩千元，沒有申報扶養親屬，五月份可以不用申報綜所稅，因為扣掉人人都有的免稅額八萬二、選用標準扣除額七萬六、以及薪資所得特別扣除額十萬四千元之後，所得淨額已經是負數，根本不用課稅；如果是已婚夫妻，但只有一個人上班，免稅額多了沒上班的配偶、夫妻標準扣除額也提高一倍到十五萬兩千元，薪資扣除額一樣十萬四，年所得不到四十二萬也不用報稅。不過，台北市國稅局大同稽徵所股長許瓊尹說，如果有稅可退，還是要申報。
「比如說，他單身，還有利息收入，他也有買股票，股票（股息）收入當中，有一些可扣抵稅額，或者他有其他的租金收入，有扣繳稅款；例如年薪加起來只有二十萬，股息五、六萬，加起來不到二十六萬兩千元，可是股利和利息他有扣繳稅款和可扣抵稅額，他要有申報才可以扣除」
如果不是上班族，少了十萬四的薪資特別扣除額，單身又沒有申報扶養親屬，去年年收入不到十五萬八千元不用申報，有配偶但沒有申報受扶養親屬，年收入不到三十一萬六千元也不用申報。
公告99年度綜合所得稅課稅級距金額、免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額及身心障礙特別扣除額之金額
財政部近日公告99年度綜合所得稅課稅級距金額、免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額及身心障礙特別扣除額之金額如下：
一、免稅額：每人82,000元；年滿70歲之納稅義務人本人、配偶及受納稅義務人扶養之直系尊親屬其免稅額為123,000元。
二、標準扣除額：納稅義務人個人扣除76,000元；有配偶者扣除152,000元。
三、薪資所得特別扣除額：每人每年扣除數額以104,000元為限。
四、身心障礙特別扣除額：每人每年扣除104,000元。
五、綜合所得稅課稅級距及累進稅率如下：(如附表)
財政部表示，綜合所得稅之免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額及身心障礙特別扣除額之金額，依所得稅法第5條第1項及第5條之1規定，每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達3%以上時，按上漲程度調整之；至於課稅級距金額依98年5月27日修正公布同法第5條第3項規定，其按消費者物價指數上漲程度調整之門檻，業由10%調降至3%。99年度上開各項金額除課稅級距調整外，其餘均維持98年度之金額，該部說明如下：
(一)課稅級距：
98年5月27日修正公布所得稅法第5條第2項，將綜合所得稅稅率6%、13%及21%分別調降為5%、12%及20%，另課稅級距金額除適用5%之上限金額調高為500,000元外，其餘級距則維持98年度金額，並自99年度施行。財政部於辦理99年度級距金額公告作業時，由於98年度金額之上次調整年度為97年度，適用之平均消費者物價指數為101.12，與99年度適用之指數104.64相較，上漲3.48%，已達修正後應行調整之標準（3%），其中最低之第1級距金額原即應以98年度之410,000元按物價指數上漲程度計算調整為420,000元，因較前述所得稅法修正自99年度適用之金額500,000元為低，故以修法後之金額500,000元為99年度最低級距適用之金額，至其餘級距金額仍按物價指數上漲程度予以調整。
(二)免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額及身心障礙特別扣除額之金額：
上述免稅額等金額，上次調整年度為98年度，適用之平均消費者物價指數105.11，與99年度適用之指數104.64相較，下跌0.45%，未達應行調整之標準（3%），免予調整。
財政部進一步說明，上述99年度綜合所得稅各項金額之調整，納稅義務人於100年辦理99年度綜合所得稅結算申報時適用。
一、免稅額：每人82,000元；年滿70歲之納稅義務人本人、配偶及受納稅義務人扶養之直系尊親屬其免稅額為123,000元。
二、標準扣除額：納稅義務人個人扣除76,000元；有配偶者扣除152,000元。
三、薪資所得特別扣除額：每人每年扣除數額以104,000元為限。
四、身心障礙特別扣除額：每人每年扣除104,000元。
五、綜合所得稅課稅級距及累進稅率如下：(如附表)
財政部表示，綜合所得稅之免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額及身心障礙特別扣除額之金額，依所得稅法第5條第1項及第5條之1規定，每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達3%以上時，按上漲程度調整之；至於課稅級距金額依98年5月27日修正公布同法第5條第3項規定，其按消費者物價指數上漲程度調整之門檻，業由10%調降至3%。99年度上開各項金額除課稅級距調整外，其餘均維持98年度之金額，該部說明如下：
(一)課稅級距：
98年5月27日修正公布所得稅法第5條第2項，將綜合所得稅稅率6%、13%及21%分別調降為5%、12%及20%，另課稅級距金額除適用5%之上限金額調高為500,000元外，其餘級距則維持98年度金額，並自99年度施行。財政部於辦理99年度級距金額公告作業時，由於98年度金額之上次調整年度為97年度，適用之平均消費者物價指數為101.12，與99年度適用之指數104.64相較，上漲3.48%，已達修正後應行調整之標準（3%），其中最低之第1級距金額原即應以98年度之410,000元按物價指數上漲程度計算調整為420,000元，因較前述所得稅法修正自99年度適用之金額500,000元為低，故以修法後之金額500,000元為99年度最低級距適用之金額，至其餘級距金額仍按物價指數上漲程度予以調整。
(二)免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額及身心障礙特別扣除額之金額：
上述免稅額等金額，上次調整年度為98年度，適用之平均消費者物價指數105.11，與99年度適用之指數104.64相較，下跌0.45%，未達應行調整之標準（3%），免予調整。
財政部進一步說明，上述99年度綜合所得稅各項金額之調整，納稅義務人於100年辦理99年度綜合所得稅結算申報時適用。
Tuesday, May 11, 2010
（綜所稅）哪些支出可申報為列舉扣除額？
弄清楚哪些支出可申報為列舉扣除額
在正式動手填寫列舉扣除額之前，你必須先弄清楚什麼是列舉扣除額。所謂「列舉扣除額」簡單講就是：你想要獲得多少「扣除」金「額」，請你「列舉」出來。從申報書背面的第12欄可以看到，如果你過去一年來有下述6種支出，就可以列為「列舉扣除額」。
【這些開銷都可以填在申報書上】
1. 人身保險費
假如你的家人(這裡所謂的家人，包括你自己、你的配偶以及接受你撫養的直系親屬)有購買下列幾種保險，都可以憑單聚將保費金額填寫在扣除額這一欄。不過，保費申報金額也有上限，每人最高只能夠填寫24,000元。家中投保人數越多，所能享有的扣除金額也越高，例如：老王1家有3口保險，可以扣除的保費支出就達72,000元(24,000 × 3人)。
這些保險都可以列舉扣除：
人壽保險、健康保險、旅遊平安險、軍公教保險、勞工保險、眷保、學生平安保險。
這幾種保險不能列舉扣除：
產險(例如汽車責任險)、兄弟姐妹或其他非直系親屬的保險、未經財政部核准在台銷售的國外保險公司保單(不過，如果你有親屬住國外，糗在當地投保人身保險的保費，仍可憑保費收據症北及保單影本申報扣除)
2. 房屋租金
假如你或你的配偶，以及扶養的直系親屬在國內(注意喔，國外不算)租房子「住」(若是租來做為營業或執行業務使用也不可以)，所支付的租金可列入「列舉扣除額」申報，不過每1戶申報的扣除額上限為12萬元。舉例來說，假無你每個月租金支出是1萬元，可以申報的扣除額就是12萬元(1萬元 × 12個月)；假如你的租金支出是1.5萬元，雖然全年支出是18萬元(1.5萬元 × 12個月)，但你可以申報的扣除額還是12萬元。
房屋租金申報條件：
1. 自己、配偶和撫養的直系親屬在國內租房子
2. 房子用來住，不是做生意
3. 沒有申報購屋借款利息
3. 醫藥及生育費
如果你家中成員在過去依年裡有重大醫療花費，要特別注意這一項，因為它可以減輕你不少稅務負擔。不過醫療花費也不是隨便你怎麼報都行，有下列限制：
1. 只限你、你的配偶和被你們撫養親屬的醫療和生育費用才能申報。
2. 只限於公立醫院、全民健保醫院、診所和財政部所認定「會計記錄完備」的醫院，所開的費用收據才能申報。
4. 自用住宅購屋借款利息
假如你限在注的房子還在付貸款，貸款的「利息」(不是你貸款的金額)可以申報扣除。如果過去1年你所支付的利息金額低於30萬元，可以據實提列全額扣除，但如果超過30萬元，則只能填上30萬。
5. 災害損失
假如你和家人的房屋或財產因為天災(例如颱風、地震等)而造成損失，你可以根據實際損失的金額，填寫申報書上的這一項。金額沒有上限，損失多少，就報多少。不過，這部表示你可以憑空捏造，必須提出財政部國稅局所屬單位所核發的証明才行。
6. 捐贈
這裡所謂的捐贈，包括下列幾種：
1. 對合於規定的教育、文化、公益、慈善機構或團體的捐贈
不過，你所填寫的金額，最高不得超過綜合所得金額的20%。例如你的綜合所得(也就是全部所得總和)為100萬 元， 而擬實際捐贈給慈善機關的捐款為30萬元，對不起，你所列舉的捐贈金額也只能有20萬元。
2. 對政府的捐獻或有關國防、勞軍的捐贈
假如你曾經有這種捐款，只要保留了收據，捐多少就可以扣除多少。
3. 對候選人競選經費的捐贈
假如你熱愛政治，曾經對你所支持的候選人提供競選經費上的支持，這些捐款也可以扣稅。不過，有3項限制：
1. 無論捐給誰，捐了多少錢，每個人最多只能申報2萬元。
2. 捐贈日期是在候選人名字公告到投票日之間。
3. 必須提供收據證明，而且必須是政府所規定的「公職候選人競選經費受贈收據」
4. 對依法設立政黨的捐贈
稅法對於這種捐贈的扣除，有下列限制：
1. 必須提供政黨受贈收據
2. 政黨得票率必須超過5%，如果你捐贈的對象得票率低於5%，抱歉，就算有收據為憑，也無法享有扣除額。
3. 金額不得超過綜合所得的20%，也不能超過20萬元。例如你的年所得為200萬元，實際捐贈金額為30萬元，雖 然捐增金額僅佔綜合所得的15%(30萬÷200萬×100%)，未超過20%的規定，但也只能填20萬元。
5. 候選人競選經費
如果你自己就是參選人，那麼你參選期間的花費可以填入此項，以享受扣除額的優惠。但是，只限於自選舉公告日起至投票日後30天內所支付的競選活動經費，在這段期間以外的支出，是不能申報的。
6. 依私立學校法之捐贈
這一欄大部分的人都用不著。所謂「依私立學校法之捐贈」，必須是透過財團法人私立學校興學基金會對於私立學校的捐贈，你所填寫的金額不得超過你綜合所得金額的50%。
在正式動手填寫列舉扣除額之前，你必須先弄清楚什麼是列舉扣除額。所謂「列舉扣除額」簡單講就是：你想要獲得多少「扣除」金「額」，請你「列舉」出來。從申報書背面的第12欄可以看到，如果你過去一年來有下述6種支出，就可以列為「列舉扣除額」。
【這些開銷都可以填在申報書上】
1. 人身保險費
假如你的家人(這裡所謂的家人，包括你自己、你的配偶以及接受你撫養的直系親屬)有購買下列幾種保險，都可以憑單聚將保費金額填寫在扣除額這一欄。不過，保費申報金額也有上限，每人最高只能夠填寫24,000元。家中投保人數越多，所能享有的扣除金額也越高，例如：老王1家有3口保險，可以扣除的保費支出就達72,000元(24,000 × 3人)。
這些保險都可以列舉扣除：
人壽保險、健康保險、旅遊平安險、軍公教保險、勞工保險、眷保、學生平安保險。
這幾種保險不能列舉扣除：
產險(例如汽車責任險)、兄弟姐妹或其他非直系親屬的保險、未經財政部核准在台銷售的國外保險公司保單(不過，如果你有親屬住國外，糗在當地投保人身保險的保費，仍可憑保費收據症北及保單影本申報扣除)
2. 房屋租金
假如你或你的配偶，以及扶養的直系親屬在國內(注意喔，國外不算)租房子「住」(若是租來做為營業或執行業務使用也不可以)，所支付的租金可列入「列舉扣除額」申報，不過每1戶申報的扣除額上限為12萬元。舉例來說，假無你每個月租金支出是1萬元，可以申報的扣除額就是12萬元(1萬元 × 12個月)；假如你的租金支出是1.5萬元，雖然全年支出是18萬元(1.5萬元 × 12個月)，但你可以申報的扣除額還是12萬元。
房屋租金申報條件：
1. 自己、配偶和撫養的直系親屬在國內租房子
2. 房子用來住，不是做生意
3. 沒有申報購屋借款利息
3. 醫藥及生育費
如果你家中成員在過去依年裡有重大醫療花費，要特別注意這一項，因為它可以減輕你不少稅務負擔。不過醫療花費也不是隨便你怎麼報都行，有下列限制：
1. 只限你、你的配偶和被你們撫養親屬的醫療和生育費用才能申報。
2. 只限於公立醫院、全民健保醫院、診所和財政部所認定「會計記錄完備」的醫院，所開的費用收據才能申報。
4. 自用住宅購屋借款利息
假如你限在注的房子還在付貸款，貸款的「利息」(不是你貸款的金額)可以申報扣除。如果過去1年你所支付的利息金額低於30萬元，可以據實提列全額扣除，但如果超過30萬元，則只能填上30萬。
5. 災害損失
假如你和家人的房屋或財產因為天災(例如颱風、地震等)而造成損失，你可以根據實際損失的金額，填寫申報書上的這一項。金額沒有上限，損失多少，就報多少。不過，這部表示你可以憑空捏造，必須提出財政部國稅局所屬單位所核發的証明才行。
6. 捐贈
這裡所謂的捐贈，包括下列幾種：
1. 對合於規定的教育、文化、公益、慈善機構或團體的捐贈
不過，你所填寫的金額，最高不得超過綜合所得金額的20%。例如你的綜合所得(也就是全部所得總和)為100萬 元， 而擬實際捐贈給慈善機關的捐款為30萬元，對不起，你所列舉的捐贈金額也只能有20萬元。
2. 對政府的捐獻或有關國防、勞軍的捐贈
假如你曾經有這種捐款，只要保留了收據，捐多少就可以扣除多少。
3. 對候選人競選經費的捐贈
假如你熱愛政治，曾經對你所支持的候選人提供競選經費上的支持，這些捐款也可以扣稅。不過，有3項限制：
1. 無論捐給誰，捐了多少錢，每個人最多只能申報2萬元。
2. 捐贈日期是在候選人名字公告到投票日之間。
3. 必須提供收據證明，而且必須是政府所規定的「公職候選人競選經費受贈收據」
4. 對依法設立政黨的捐贈
稅法對於這種捐贈的扣除，有下列限制：
1. 必須提供政黨受贈收據
2. 政黨得票率必須超過5%，如果你捐贈的對象得票率低於5%，抱歉，就算有收據為憑，也無法享有扣除額。
3. 金額不得超過綜合所得的20%，也不能超過20萬元。例如你的年所得為200萬元，實際捐贈金額為30萬元，雖 然捐增金額僅佔綜合所得的15%(30萬÷200萬×100%)，未超過20%的規定，但也只能填20萬元。
5. 候選人競選經費
如果你自己就是參選人，那麼你參選期間的花費可以填入此項，以享受扣除額的優惠。但是，只限於自選舉公告日起至投票日後30天內所支付的競選活動經費，在這段期間以外的支出，是不能申報的。
6. 依私立學校法之捐贈
這一欄大部分的人都用不著。所謂「依私立學校法之捐贈」，必須是透過財團法人私立學校興學基金會對於私立學校的捐贈，你所填寫的金額不得超過你綜合所得金額的50%。
標準扣除額 和 列舉扣除額
如何分辨2種「一般扣除額」
現在，從申報書上的扣除額這一欄，你會先看到「一般扣除額」的字眼。接下來你會發現一般扣除額又分為2種：(1)標準扣除額；(2)列舉扣除額。節稅的秘訣就是：你可以根據自己的條件，在這兩者當中選擇「其中一種」對你最有利的申報方式。
【一般扣除額必須二選一】
1. 標準扣除額
標準扣除額是每個人都能享有的扣除額。政府每年會根據物價指數變化等因素，公佈是否調高標準扣除額。一般來說，假如你的支出狀況非常單純，既沒有買房子或租房子，也沒有重大醫療或保險支出，比較可能適用標準扣除額。
2. 列舉扣除額
如果你有下列支出，就可以填到列舉扣除額這哩，享受少繳稅的優惠，包括：(1)人身保險費、(2)醫藥及生育費、(3)災害損失、(4)自用住宅購屋借款利息、(5)房租、(6)候選人競選經費捐贈、(7)對合法政黨捐贈、(8)候選人競選經費、(9)依私立學校法之捐贈等。通常，當你上述各種出的金額越高，採用列舉扣除額申報對你越有利。
用網路申報所得稅者要注意，若採用列舉扣除額報稅，切記要在6月11日前，將相關列舉扣除證明單據寄送稅捐機關，以免事後遭稅捐機關剔除並補稅的麻煩。
現在，從申報書上的扣除額這一欄，你會先看到「一般扣除額」的字眼。接下來你會發現一般扣除額又分為2種：(1)標準扣除額；(2)列舉扣除額。節稅的秘訣就是：你可以根據自己的條件，在這兩者當中選擇「其中一種」對你最有利的申報方式。
【一般扣除額必須二選一】
1. 標準扣除額
標準扣除額是每個人都能享有的扣除額。政府每年會根據物價指數變化等因素，公佈是否調高標準扣除額。一般來說，假如你的支出狀況非常單純，既沒有買房子或租房子，也沒有重大醫療或保險支出，比較可能適用標準扣除額。
2. 列舉扣除額
如果你有下列支出，就可以填到列舉扣除額這哩，享受少繳稅的優惠，包括：(1)人身保險費、(2)醫藥及生育費、(3)災害損失、(4)自用住宅購屋借款利息、(5)房租、(6)候選人競選經費捐贈、(7)對合法政黨捐贈、(8)候選人競選經費、(9)依私立學校法之捐贈等。通常，當你上述各種出的金額越高，採用列舉扣除額申報對你越有利。
用網路申報所得稅者要注意，若採用列舉扣除額報稅，切記要在6月11日前，將相關列舉扣除證明單據寄送稅捐機關，以免事後遭稅捐機關剔除並補稅的麻煩。
Monday, May 10, 2010
信託節稅
La new熊隊保障陳金鋒3年年薪3000萬元，並將其薪水交付信託，預估陳金鋒3年可能省下600萬元所得稅，省下的稅金比一般球員3年收入還多。
根據銀行信託業者表示，信託節稅可合法降低所得稅課稅級距，最多可降低兩個以上的課稅級距。如果以陳金鋒年收入1000萬元計算（獎金也須課稅），符合最高所得稅率級距40％，按照正常程序繳稅，3年就要繳超過上千萬的所得稅。
銀行業者表示，利用信託節稅部分可針對所得稅、遺產稅和贈與稅進行操作，一般存款帳戶孳生的利息有27萬元的儲蓄特別扣除額，超過也將被課以高稅率，陳金鋒的薪水交付信託還可降低利息稅率。
「陳金鋒薪資信託若以降低兩個所得稅率計算，從40％降至21％，約計少了一半。」信託業者認為，陳金鋒每個月只留5萬元當生活開銷，其餘薪水全移轉到信託帳戶，並購買相對保值的債券或貨幣型基金，資本利得通常高過銀行定存利息，所產生的獲利還不需課稅，算算可節更多稅。
La new領隊陳杰成表示，熊隊過去只要簽新人，都會告知節稅概念，但願把薪水信託者，陳金鋒應是第1人。據了解，過去有些球員一次領走4、500萬元簽約金(超過372萬元最高級距額度），所得稅就繳4成，感覺沒拿多少錢，就是缺乏節稅概念造成的。
「台灣的所得稅率問題，是陳金鋒自己提出來的，信託是球團給他的建議。」陳杰成認為，高所得球員更該有節稅概念。過去許多職棒(球員打了一輩子球，退休後卻很少人是千萬富翁，陳金鋒旋風，也可能帶領國內球員薪資信託的風潮。
根據銀行信託業者表示，信託節稅可合法降低所得稅課稅級距，最多可降低兩個以上的課稅級距。如果以陳金鋒年收入1000萬元計算（獎金也須課稅），符合最高所得稅率級距40％，按照正常程序繳稅，3年就要繳超過上千萬的所得稅。
銀行業者表示，利用信託節稅部分可針對所得稅、遺產稅和贈與稅進行操作，一般存款帳戶孳生的利息有27萬元的儲蓄特別扣除額，超過也將被課以高稅率，陳金鋒的薪水交付信託還可降低利息稅率。
「陳金鋒薪資信託若以降低兩個所得稅率計算，從40％降至21％，約計少了一半。」信託業者認為，陳金鋒每個月只留5萬元當生活開銷，其餘薪水全移轉到信託帳戶，並購買相對保值的債券或貨幣型基金，資本利得通常高過銀行定存利息，所產生的獲利還不需課稅，算算可節更多稅。
La new領隊陳杰成表示，熊隊過去只要簽新人，都會告知節稅概念，但願把薪水信託者，陳金鋒應是第1人。據了解，過去有些球員一次領走4、500萬元簽約金(超過372萬元最高級距額度），所得稅就繳4成，感覺沒拿多少錢，就是缺乏節稅概念造成的。
「台灣的所得稅率問題，是陳金鋒自己提出來的，信託是球團給他的建議。」陳杰成認為，高所得球員更該有節稅概念。過去許多職棒(球員打了一輩子球，退休後卻很少人是千萬富翁，陳金鋒旋風，也可能帶領國內球員薪資信託的風潮。
Sunday, May 9, 2010
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